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企业偷税漏税的后果是什么?请不要轻易尝试!

2021-08-11 15:24:15

案例解读一

宁夏某房地产公司2014年被税务稽查后,共计查补2011年、2012年企业所得税3413万元,滞纳金超过2000万元。

因涉及金额较大,企业分步缴纳税款入库。但随着房地产企业销售下滑,库存激增,企业资金链开始紧张。该企业以此为由拖延缴纳税款时间,成了欠税名单上的“老赖”,到2016年初,该企业欠缴税款2266万元、滞纳金约1500万元。

该企业负责人表示,原来总有“税先欠着不缴,税务局也不能把我们怎么样”的侥幸心理,看过宣传微电影之后发现,黑名单上的人当不得。一时的经营困境可以克服,但是失去了纳税信用则丢了立业之本。

点评:

哈尔滨律师为您解析从“老赖”欠税无所畏惧,到“黑名单上的人”不好当,从一个侧面反映出我国社会信用体系建设的进展,“褒扬诚信,惩戒失信”的社会诚信基本原则正在逐步确立。

案例解读二

近段时间,宁波某船业有限公司负责人严某遇到了一系列烦心事。由于资金紧张,该公司曾向当地银行申请一笔,没想到几次申请均被银行否决了,企业的运营因此受到了重大影响。

询问银行工作人员后,严某才得知,由于他所经营的某船业公司属于税收违法黑名单上榜企业,企业在银行备案的信用等级已降到低,今后企业若开展投融资活动,将会在多个领域受到资格限制。

不仅如此,严某的新老客户从税务网站和其他媒体中得知该企业被列入税收违法黑名单后,纷纷对企业的经营发展、履约能力和信誉度提出质疑,不少企业因此取消了订单。

原来,该船业有限公司在2008年~2013年期间通过账外私设小金库、隐匿销售收入、违规抵扣增值税进项税额等方式偷逃了巨额税款。

该公司的违法行为被宁波市象山县国税局稽查局查实,追缴税款447.81万元,罚款266.68万元。该公司因此被宁波市国税局列入税收违法黑名单,并对外公示。

令严某更加震惊的是,企业上榜黑名单后,除了银行、业务订单受到影响,公司和其本人还受到了来自多个单位实施的联合惩戒:市公安局把严某依法列入阻止出境名单;市财政局将当事人信息提交有关处室依法备案,限制政府性资金支持,并在期限内禁止其参加政府采购活动;出入境检验检疫局将该公司直接列为出入境检验检疫信用D级(动态调整),同时对其实行了限制性管理措施。

因为一时贪念,致使公司运营遭受重创,严某悔不当初。严某立即筹措资金,缴清税款、滞纳金、罚款共计900余万元。同年6月,宁波市国税局将其撤出了税收违法黑名单,缴税情况也被推送至参与联合惩戒的各个单位,严某和其公司终于恢复了“自由身”。

点评:

哈尔滨律师为您解析现行黑名单制度除规定了各项惩戒措施外,也建立了信用修复机制,即重大税收违法偷欠税案件当事人若能缴清税款、滞纳金和罚款的,经实施检查的税务机关决定,可以从黑名单中撤出。

哈尔滨律师

对偷税罪的刑罚适用原则大体包括以下四个方面:

1、分层次处罚

针对偷悦数额的不同,本条分别规定了两个层次的量刑幅度。“偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在1万元以上的,或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的,处三年以下有期徒刑或者拘役”;第二层次:偷税数额占应纳税额30%以上并且偷税数额在10万元以上的,处三年以上七年以下有期徒刑“不同层次的偷税数额只能在本层次量刑幅度内判处,不能任意跨越,否则将造成量刑畸轻或畸重的后果。

2、对自然人偷税并处罚金

针对偷税犯罪行为的贪利性特征,本条对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内,除规定判处有期徒刑或者拘役的自由刑外,一律规定了“并处偷税数额五倍以下的罚金”。其立法精神是,主刑和附加刑同时判处,不具有选择性,以防止偷税人在经济上占便宜。

3、对单位犯偷税罪采取双罚制

即对单位判处罚金,并同时对单位的直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照本条的规定处罚。在司法实践中、对单位判处罚金后,一般对单位的责任人员只判处自由刑,而不再并处罚金,这种作法是否符合立法精神,尚有待进一步讨论。

4、对多次偷税的违法行为累计数额合并处罚

本条第3款对此作了明确规定。按照刑法理论,行为人在时期内多次实施偷税违法犯罪行为未经发现,或虽发现但未经处罚的,均应视为犯罪行为的连续状态,其犯罪数额应当累计计算,按一罪合并处罚,不适用数罪并罚。反之,如行为人多次或某一次偷税违法行为已经过税务或司法机关处罚,则不应再将此数额累计计算合并处罚。


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